Uzyskaj numer EX, a będziesz wolny w UE od VAT!

Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy z siedzibą w Unii Europejskiej mogą być zwolnieni podmiotowo z VAT w innych państwach Wspólnoty. Jakie warunki powinni spełnić, aby uzyskać takie zwolnienie?

Zgodnie z nowymi regulacjami, tj. projektem nowelizacji ustawy o VAT opublikowanej 26 czerwca br. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (pod nr UC56) – mającej wdrożyć unijną dyrektywę Rady (UE) 2020/285 (zmieniającą Dyrektywę 2006/112/WE) – małe przedsiębiorstwa z siedzibą w Unii Europejskiej skorzystają ze zwolnienia z VAT w innych krajach UE. Wspomniana dyrektywa oznacza bowiem dla państw członkowskich obowiązek rozszerzenia zakresu podmiotowego zwolnienia z VAT na podatników z siedzibą w innych państwach członkowskich. W praktyce oznacza to, że firmy z zagranicy nie zapłacą VAT w Polsce, a polskie – za granicą.

Kto może skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT w UE?

Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy z siedzibą w Unii Europejskiej będą mieli prawo skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym państwie Unii, pod warunkiem spełnienia określonych warunków. Nowe regulacje wskazują, że jeden podatnik nie musi korzystać ze zwolnienia we wszystkich państwach, w których prowadzi działalność. Oznacza to, że ma swobodę wyboru i może na przykład zrezygnować ze zwolnienia.

Jakie warunki trzeba spełnić, żeby skorzystać ze zwolnienia z VAT w innym państwie Unii Europejskiej?

Podatnik, który podsiada siedzibę w Unii Europejskiej, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym państwie Unii Europejskiej pod warunkiem, że:

1. mieści się limicie zwolnienia podmiotowego w swoim państwie; w Polsce zwolnienie podmiotowe w VAT dotyczy podatników, u których sprzedaż nie przekracza limitu 200 tys. zł rocznie (bez kwoty podatku); nowa Dyrektywa Rady (UE) 2020/285 pozwala zwiększyć ten limit od 1 stycznia 2025 r. we wszystkich państwach członkowskich, również w Polsce, nawet do ok. 360 tys. zł (przy obecnym kursie euro); kolejna dyrektywa, tj. Dyrektywa Rady UE (2022/542), pozwala z kolei zaktualizować obniżone stawki VAT w krajach członkowskich; podatnik, który korzysta z limitu podmiotowego i go przekroczy, ma obowiązek zarejestrować się do VAT w momencie, kiedy przekracza kwotę limitu;
2. roczny obrót (bez podatku VAT) w Unii Europejskiej w poprzednim i bieżącym roku nie może przekroczyć kwoty 100 tys. euro;
3. złoży uprzednie powiadomienie do właściwego organu w kraju siedziby, wskazując państwo lub państwa członkowskie, w których zamierza korzystać ze zwolnienia, a także dane dotyczące swojego rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej w poprzednim i bieżącym roku podatkowym;
4. uzyska w państwie siedziby indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, na potrzeby korzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Państwo członkowskie siedziby.