Ministerstwo Finansów pracuje nad zmianami w ustawach CIT i PIT i choć na chwilę obecną znane są jedynie ogólne kierunki i założenia planowanej nowelizacji, to celem nowych regulacji jest uporządkowanie obecnych przepisów, wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych oraz uszczelnienie systemu podatkowego. Projekt nowelizacji ma zostać przyjęty na przełomie III i IV kwartału 2024 r.
Korzystne zmiany w podatkach CIT i PIT
W pierwszej grupie, zawierającej zmiany korzystne dla podatników, przewiduje się rozszerzenie zakresu zwolnienia podmiotowego z CIT dla podatników realizujących cele statutowe, gdzie zwolnieniem mają zostać objęte dochody wszystkich organizacji pozarządowych w części przeznaczonej na działalność w sferze zadań publicznych.
Kolejne planowane zmiany to zwolnienie z opodatkowania odszkodowań wypłacanych przez ubezpieczającego w ramach franszyzy redukcyjnej oraz objęcie ulgą wydatków termomodernizacyjnych ponoszonych w ramach tzw. projektów parasolowych realizowanych przez gminy.
Ministerstwo Finansów proponuje również umożliwienie odliczenia straty z lat ubiegłych przy kalkulacji daniny solidarnościowej, doprecyzowanie przepisów dotyczących opodatkowania zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC), a także wprowadzenie zasad ustalania przychodów i kosztów podatkowych w przypadku łączenia spółek bez przyznania udziałów (akcji).
Niekorzystne zmiany w podatkach CIT i PIT
Druga grupa obejmuje zmiany uszczelniające w CIT i PIT na 2024 rok, które mogą być niekorzystne dla podatników. Wśród nich znajduje się uszczelnienie regulacji dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych, zawężenie stosowania ulgi IP Box poprzez wprowadzenie wymogu zatrudnienia, a także zmiany w kalkulacji daniny solidarnościowej, które mają na celu rozszerzenie podstawy obliczenia o kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box oraz świadczenia beneficjentów otrzymane z fundacji rodzinnej.
Zmiany mają objąć także skutki podatkowe restrukturyzacji (przekształcenie spółek, zmniejszenie wartości udziałów/akcji czy wymiana udziałów), a także odliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów komplementariusza spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej.
Zmiany porządkujące w podatkach CIT i PIT
Trzecia grupa dotyczy zmian technicznych w CIT i PIT na 2024 rok, które mają charakter porządkujący i doprecyzowujący. Przewiduje się doprecyzowanie zasad opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, co ma na celu usprawnienie stosowania opodatkowania według estońskiego CIT, a także zmiany dotyczące działań restrukturyzacyjnych oraz doprecyzowanie niektórych przepisów w zakresie cen transferowych.
Warto podkreślić, że treść nowelizacji nie została jeszcze opublikowana, co uniemożliwia jednoznaczną ocenę ich wpływu na podatników. Przy podejmowaniu obecnych decyzji warto jednak uwzględnić możliwość zmian w wyżej wymienionych obszarach.
Ten artykuł powstał we współpracy z Grant Thornton.
Grant Thornton to jedna z wiodących organizacji audytorsko-doradczych na świecie, obecna w 147 krajach i zatrudniająca 68 tys. pracowników. W Polsce działa od 30 lat, a zespół liczący około 1000 pracowników w 8 lokalizacjach wspiera klientów w takich obszarach, jak m.in. outsourcing rachunkowości oraz kadr i płac, tax compliance, audyt, doradztwo podatkowe i finansowe, obsługa prawna, konsulting biznesowy i cyfrowy czy dotacje dla firm.
